综合实训

前十二章你已经把会计的全套本领分块学完——第一章认识会计、第二章到第四章学会要素与科目、复式记账与凭证账簿、第五章到第九章完成企业主要经济业务的核算与报表编制、第十章到第十三章掌握管理会计、成本核算与财务分析。但真实的会计工作从来不是"分块"发生的：一家企业一个月里既采购又生产、既销售又筹资，还要计提、结转、编表、分析。本章不再讲新知识，而是用一条完整的账套把前十二章串起来：虚构企业华翔机械制造有限公司在 20X5 年 12 月发生 25 笔经济业务，你要像真正的会计一样，从第一关"看到业务就写对分录"，到第二关"把分录过进丁字账"，再到第三关"结账前试算平衡"，最后第四关"生成资产负债表与利润表"，并把报表数据接进第十三章的三引擎做一次真正的经营分析——完成"做账 → 出表 → 分析"的完整闭环。

通过本章实训，应当能够

知识目标

• 复述会计循环的完整步骤：确认 → 计量 → 记录 → 过账 → 试算 → 调整结转 → 编表
• 说明复式记账下"有借必有贷、借贷必相等"在各环节的作用
• 理解总账与明细账平行登记的"同期、同向、等额"要求
• 掌握试算平衡表的编制原理与差额定位法的排查思路
• 掌握期末结转的完整链条：收入类、成本费用类、本年利润、所得税、利润分配
• 理解资产负债表"资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益"与利润表五类别结构的勾稽关系

技能目标

• 能对采购、生产、销售、费用、税金、筹资、投资等各类业务独立编制会计分录
• 能正确区分进项税额与销项税额的核算方向
• 能完成制造费用的归集、分配与完工产品成本的结转
• 能将分录准确过入丁字账并结出各账户期末余额
• 能编制试算平衡表并快速定位不平衡差额
• 能独立编制资产负债表与利润表并验证全部勾稽关系
• 能将报表数据接入财务报表分析工具，形成简明经营评价

素养目标

• 养成"步步为营、逐笔核对"的严谨工作习惯
• 认识制度校验的边界，树立独立职业判断的责任意识
• 树立严守商业秘密、规范使用企业数据的法治意识
• 培养"从原始业务到分析结论"的系统思维与全局观
• 体会会计工作"不出错就是最高的效率"的职业追求

1. 12 个月初余额

2. 25 笔业务分录

3. 丁字账过账

4. 试算平衡

5. 结转与计提

6. 两张报表

7. 经营分析

实训数据说明（合规声明）

本章全部数据——（企业名称、工商信息、会计科目余额、经济业务内容、交易对方名称、产品名称与价格等）均为虚构，不含任何真实主体的统一社会信用代码或可识别信息——均为教学需要虚构的模拟数据，不对应任何真实存在的企业、机构或个人。请勿将本章数据与任何真实企业的实际经营情况相联系或用于比较。

• 企业名称虚构："华翔机械制造有限公司"及本章出现的"华丰钢铁""恒达物流"等交易对方，均为虚构名称。
• 数据关系自洽：全部数据经过完整勾稽验算，期初余额试算平衡、25 笔业务借贷平衡、期末试算平衡、三张报表勾稽一致，可直接用于教学演算。
• 规模适度简化：为便于课堂操作，账套规模已作简化，未涵盖增值税全部明细、成本计算的辅助生产分配、所得税纳税调整等复杂内容，这些将在后续课程与实训平台中展开。
• 使用限制：本章账套仅限《基础会计》课程教学使用，不得用于替代真实企业的会计核算，不得作为任何形式的审计、税务、投资依据。

本声明依据本书《编写说明》第八节《案例与数据合规声明》制定，遵循《案例编写体例规范》"案例优先使用通用场景、具体企业案例须脱敏"的要求。

一、实训背景与任务

华翔机械制造有限公司是一家生产 A、B 两种型号机械配件的中小型制造企业，为增值税一般纳税人（假定增值税税率 13%），实行品种法核算产品成本，存货按实际成本计价，发出存货按月末一次加权平均法计价（本章为简化，直接给定发出成本）。企业按月结账、按月编制会计报表。

你的身份是该公司会计主管。20X5 年 12 月初，前任会计已把 12 月 1 日的期初余额登记入账，并交给你 12 月发生的 25 笔经济业务的原始凭证。你的任务是从头到尾把这套账做完：

1. 编制记账凭证——为 25 笔业务逐笔写出会计分录（第一关）；
2. 登记账簿——把分录过入丁字账（总账），检查总账与明细账的平行登记（第二关）；
3. 试算平衡——结出各账户期末余额，编制试算平衡表，确保借贷相等（第三关）；
4. 期末结转与编表——完成收入、成本费用的结转，计提所得税、提取盈余公积，编制资产负债表与利润表（第四关）；
5. 分析收口——把报表数据接入财务分析引擎，给出本期经营评价（收口环节）。

二、会计科目表

本账套使用以下会计科目（括号内为科目性质）：

三、期初余额表

20X5 年 12 月 1 日，华翔机械制造有限公司各科目期初余额如下（单位：元）。请注意：期初余额本身就是平衡的——资产合计 19,180,000 元，与负债和所有者权益合计相等，这是继续做账的前提。

四、25 笔经济业务清单

20X5 年 12 月发生的 25 笔经济业务如下。第 1—23 笔为日常业务，第 24、25 笔为期末结转业务。做账前请先通读全部业务，体会它们之间的先后次序（先采购、再生产、后销售，最后结转）与相互关联（如第 11、12 笔的制造费用与完工产品成本结转，依赖第 4—7 笔归集的成本）。

五、四关实训操作指引

本章的四关实训在页面上直接操作，每关都有独立的输入区与即时校验。建议严格按顺序完成：

一、这一关考什么

会计工作的第一步是把经济业务翻译成会计分录。这笔"翻译"要同时答对三件事，缺一不可：

二、几个高频易错点，先划重点

三、示范：第 1 笔业务的完整判定过程

四、动手做：分录判定器

下面把 25 笔业务逐笔交给你。每一笔请选择借方科目与贷方科目（多选题式，可多借多贷）、并录入对应金额。点击"校验本关"后，系统会逐笔比对方向、科目、金额三项，并把错误定位到具体字段。

一、这一关考什么

分录写完只是"记账凭证"层面的工作，接下来要把它过入账簿。会计上最常用的教学工具是丁字账（T 形账户）——它把每个科目的借方发生额、贷方发生额左右分列，直观呈现"钱从哪里来、到哪里去"。

过账的关键要求是平行登记：

二、丁字账怎么画、怎么结余额

一个标准的丁字账包含四块信息：

1. 科目名称与编码（表头）；
2. 借方发生额（左栏逐笔或汇总列示）；
3. 贷方发生额（右栏）；
4. 期末余额＝ 期初余额 ＋ 本方向发生额 － 反方向发生额。

三、示范：把第 1—23 笔业务过入"原材料"与"银行存款"丁字账

下面以两个科目为例，演示"期初余额 ＋ 本期借方发生额 − 本期贷方发生额 ＝ 期末余额"的完整过程。这里的发生额是第 1—23 笔日常业务的累计数（第 24、25 笔为期末结转业务，其过账在本章第三关之后处理）。

四、动手做：T 形账户过账器

下面列出 25 笔业务涉及的全部科目。请把你在第一关中算出的借方发生额合计与贷方发生额合计分别录入（即该科目在第 1—23 笔业务中的累计借贷发生额），系统会：

• 根据期初余额自动结出期末余额；
• 校验总账发生额合计是否等于全部明细发生额之和（平行登记的自检）；
• 校验全部科目的借方发生额合计 ＝ 贷方发生额合计（这是复式记账的必然结果）。

一、这一关考什么

过账完成后，把各科目的期末余额集中列到一张表上，检验"借方余额合计是否等于贷方余额合计"——这就是试算平衡。它的理论依据是会计等式：

二、试算平衡能发现什么、不能发现什么

三、差额定位法：不平衡时怎么办

如果试算表借方合计与贷方合计不等，按以下顺序排查（会计实务的经典套路）：

1. 先除 2——如果差额是偶数，可能是某一方把金额记反了方向（一笔金额被加到错误的一边，差额恰为该金额的 2 倍）。差额 ÷ 2 得到的数，很可能就是记错的那笔金额。
2. 再除 9——如果差额能被 9 整除，可能是数字颠倒（如 63 记成 36，差 27 = 3×9）或小数点错位（如 600 记成 60，差 540 = 60×9）。
3. 查漏记整笔——看是否有某笔业务的两条分录只过了一边。
4. 查发生额与余额——分别核对"本期发生额合计"与"期末余额合计"，哪一组不等就先查哪一组。

四、动手做：试算平衡校验器

下面给出 第 1—23 笔业务过账后各科目的期末余额（期初余额 ＋ 本期发生额）。请核对并录入各科目的期末余额，系统会自动编制试算平衡表并检验借贷双方合计。若不平衡，会给出差额与定位建议。

五、结账：第 24、25 笔业务怎么处理

试算平衡通过后，日常业务（第 1—23 笔）的账已经处理完毕。但此时所有损益类科目（收入、成本、费用）都还挂着余额，它们在期末必须"清零"，把本期的经营成果集中到"本年利润"账户。这就是第 24、25 笔业务要做的结账工作。

一、这一关考什么

结账完成后，各科目余额已经是"结账后余额"。把它们按报表项目归类填列，就能编制出资产负债表和利润表。这一关考的就是把账上数据"翻译"成报表项目的能力，以及自行验证报表勾稽关系的严谨习惯。

二、资产负债表怎么填

• 流动资产——库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品，直接取各科目结账后借方余额填列。
• 非流动资产——固定资产按净额填列（原值 13,632,000 − 累计折旧 3,130,000 ＝ 10,502,000）；无形资产按净额填列（2,400,000 − 500,000 ＝ 1,900,000）。注意累计折旧、累计摊销是抵减项，不能加。
• 负债——短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款，取各科目结账后贷方余额填列。
• 所有者权益——实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润。其中未分配利润的期末余额 ＝ 期初 800,000 ＋ 本期净利润 778,500 − 提取盈余公积 77,850 ＝ 1,500,650 元。

三、利润表怎么填（现行格式；新五类别结构见新旧对照）

本教材以截至 2026-10-14 现行的财会〔2014〕7 号（一般企业财务报表格式）为编制基线。《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》（财会〔2026〕11 号）的五类别列报结构分档施行（非上市企业自 拟于 2030-01-01 起），故本实训企业的报表按现行格式编制，五分类结构仅作新旧对照（见「准则前瞻」）：

四、动手做：报表自动生成器

下面根据你第三关验证通过的总账余额，一键生成"结账后"的资产负债表与利润表，并自动执行全部勾稽校验。若第三关未全部正确，本关的报表会随之出错——这正是四关数据链的意义。

到这里，你已经完整走完了"做账 → 出表"的全过程。但会计工作的终点不是"把表编出来"，而是让报表说话。请把第四关生成的报表数据，接入第十三章学过的三引擎，做一次真正的经营分析：

1. 第四关：两张报表

2. 第 13 章引擎一：财务比率

3. 引擎二：杜邦分解

4. 引擎三：利润表结构

5. 经营评价

一、把数据接进第十三章三引擎

二、写一份简明的经营评价

请把上面的数据整合成一段结构完整、有数据有结论有建议的经营评价。参考写作框架：

下表汇总你在四关实训中的完成情况。成绩单会随你在各关的校验结果实时更新。

一、本章小结

本章以华翔机械制造有限公司 20X5 年 12 月账套为载体，完整走了一遍会计循环。回顾整条链路：

二、高频易错点地图

三、知识地图

下面是本章的交互式知识地图，分三个面板：会计循环全景（从业务到分析的全链条）、四关校验链（四关之间的数据传递与校验点）、易错点地图（七个高频错误的定位）。点击上方按钮切换面板，也可点击图中的节点联动。

本章涉及的关键术语（中英对照）如下，按会计循环的先后顺序排列。

以下三个案例分别对应本章的三个关键能力：分录判定的严谨性、成本归集与结转的逻辑性、试算平衡的排错思维。请先独立思考，再展开解析。

以下材料可帮助你在完成实训后进一步拓展视野。请注意：准则与法规以财政部正式发布文本为准，本教材的相关表述均以发布时的有效版本为基准。

本题库共 25 题：单项选择 12 题 · 多项选择 5 题 · 判断 4 题 · 简答 2 题 · 填空 2 组。选择题与填空题支持即时自动判分，简答题提供参考答案对照。